遺留分（いりゅうぶん）は、遺言状の内容に関係なく、法定相続人が財産を受け取る権利を、全額ではありませんが定められた割合分は主張できるという制度です。
例えば夫が亡くなり、他界する直前に妻とケンカをして、つい妻には一銭も与えず遺産は全て子供たちに分配させると遺言状を書き換えていたとしたら、長年苦労を共にした妻が報われなくなってしまいます。
そんなことがないよう、妻が遺留分の請求をすれば、一定の割合は受け取ることができます。
家族の住まいが被相続人の財産の一部という場合にも、遺言状の内容次第では、住居を失うことになりかねませんから、遺言状が機能してくれるのです。
遺言状を行使する遺言状減殺請求（げんさいせいきゅう）を出さなければ、遺言状の内容がそのまま通りますから、遺言状に自分の意思を残しておくことは、全くの無駄になるということではありません。
被相続人から財産を贈られた人は、相続人から遺言状減殺請求をされると、法的に認められる財産をその相続人に返さなくてはなりません。
被相続人は、トラブルに発展しないような配慮が必要でしょう。
| 相続税の非課税財産 相続財産のすべてが課税対象となるのではなく、中には非課税となるものもあります。たとえば、「墓地や仏壇」、「寄付をした財産」などが、その対象となります。 また、相続した財産そのものを国や市町村、公益法人などに寄付すると、その財産については、非課税になります。 生命保険金のうちの一部も非課税です。非課税となるのは５００万円×法定相続人の数です。例えば、４０００万円の保険金がおりた場合、妻と子供２人（計３人）では５００万円×３で１５００万円が非課税となります。受け取った保険金４０００万円との差額の２５００万円が、相続税の対象となります。 なお、この非課税の規定は、相続人以外の人が受け取った死亡保険金には適用がありませんので、それぞれのケースに該当する種類の税金を納めることになります。 また、死亡退職金のうちの一部も非課税となります。非課税となるのは５００万円×法定相続人の数です。 このほか、会社から支給される弔慰金や、遺族を慰めるための慰謝料についても課税されません。 |
| 退職金と相続 被相続人の権利に属する退職金は、退職金支払者側に規定があれば、その規定にしたがって、受給者が決まります。 一方、死亡退職による退職金は、普通は遺族に支給されます。ただしこの場合、配偶者または共同相続人の一人に支給されたとき、これを受取人固有の権利とみるか、それとも共同相続人の共有の相続財産とみるかについては、解釈が分かれます。 相続税法では、死亡退職による退職金を、遺産とみなして課税しています。もし、退職金を特定の相続人の権利であるとした場合には、その相続人は、特定受益者となりますから、遺産分割については、他の共同相続人の相続分との関係に甚だしい不均衡を生じないように考慮する必要がありましょう。 実際には、遺族が被相続人に支給されるべきであった退職手当金や功労金などを受け取ったときは相続税の対象になります。この場合、被相続人の死亡後3年以内に支給が確定したものは、相続財産とみなされて相続税の対象となります。 また、相続を放棄した人及び相続権を失った人、あるいは相続人以外の人が受け取った場合は、遺贈により取得したものとみなされます。 ただし、すべての相続人が受け取った退職手当金等を合計した額が非課税限度額以下のときは課税されません。 非課税限度額は、次の計算式で求めます。 500万円×法定相続人の数＝非課税限度額 |
| 代償分割とは？ 相続が発生すると、相続人全員による遺産分割の協議が開始されます。 協議で全員の同意を得ることができれば実際の遺産分割が始まります。 遺産を分けるには3つの方法があります。 「現物分割」「換価分割」「代償分割」です。 「現物分割」は、遺産ごとに誰が相続するのか決めていく遺産分割方法です。 長男が土地と家、次男が土地とアパート、預貯金は誰にいくら、彼にいくら……といった具合に決めていく一般的なやり方です。 「換価分割」は、遺産を金銭で分配する方法です。 土地や建物、有価証券、貴金属など現金以外の遺産を全部換金して遺産を分配します。 「代償分割」は、相続人を特定して全て（または大部分）を相続させる代わりに、他の相続人に代償を支払う遺産分割方法です。 現在生活している自宅や、生産拠点である土地（農地などの事業用地）といった不動産、自社株など分けてしまう事で問題が生じる場合に行われます。 また、銀行預金を相続するときに、銀行側への手続きを簡略化するために便宜上行われる場合もあります。 代償分割を行う場合、代償を受ける側はそこから相続税を払えば良く負担はないといえます。 代償を行う側は「分割できない事情のある遺産を相続したためにその代償を支払う」わけですから、相続税と代償金を自分の収入と相続前にもっていた財産でまかなわなくてはいけないので、大きな負担がかかります。 代償金からそれが所得であればそこに本来かかるべき税金分を差し引くなど、受け取る側は支払う側の負担を理解した配慮が必要です。 |
| 相続時精算課税制度 生前贈与を受けた人は、その贈与財産にかかる贈与税を納めます。 そして、その後贈与人が亡くなると、そのときの相続財産と以前贈与された財産を合計し、その合計金額をもとに算出した相続税から、すでに納めている贈与税額を控除します。 それが相続時精算課税制度です。 相続時精算課税制度には、住宅取得等資金の贈与を受けた場合の特例があります。 この相続時精算課税制度は、消費世代である子への生前贈与をスムーズにすることによって消費の拡大をねらうため、平成15年１月1日に施行されました。 つまり、「生前贈与では贈与税が少なくて済む代わりに、相続した時には贈与財産と相続財産の合計額に相続税がかかる」という新しい制度です。 相続時精算課税制度では、2,500万円までの贈与財産（贈与財産の種類、目的や使途は問わない）には税金がかかりません。 2,500万円以上については、一律20％の贈与税がかかるだけです。 2,500万円の非課税枠（特別控除額）は財産をもらう人が一生でもらえる財産の総額であり、贈与回数に制限はありません。 ただし、前年以前に特別控除の適用を受けた金額がある場合には、2,500万円からその金額を控除した残額がその年の特別控除限度額となります。 相続時精算課税制度が適用される対象者は、贈与者は「６５歳以上の親」であり、受贈者は「２０歳以上の子供（推定相続人）＝親が亡くなった時の相続人」であることが条件です。 ただし、受贈者には「代襲相続人＝子供が亡くなったことにより相続する孫」の場合も含みます。 なお、贈与税の課税制度には、もう一つ「暦年課税制度」という従来の制度があります。 これは、110万円までを非課税（基礎控除額）にする制度で、相続開始前３年以内に贈与した財産でなければ相続税の対象となりません。 どちらの制度を利用するかは、受贈者が最初の贈与を受けた年の翌年２月１日から３月１５日までの間に、税務署長にその旨を届けます。 豊島区税理士 |
| 相続人 「相続人」とは、法律によって被相続人の財産法上の地位を承継する人のことで、相続開始前には「推定相続人」と呼ばれ、相続開始後において初めて「相続人」と呼ばれます。 死亡した人の配偶者は常に相続人であり、血族または法定血族（縁組で親族となった者）である血族相続人は、順位の近い人だけが相続人となります。「第一順位」は子またはその代襲者・再代襲者であり、「第二順位」は直系血族の最も血の繋がりが近い者のみ。「第三順位」は兄弟姉妹またはその代襲者です。 相続人の中に養子・非嫡出子・胎児がいる場合は、次のようになります。 養親と養子の合意の上で成立する一般の養子は、実親の戸籍から抜けますが、実親からの相続権を失うことはありません。そして養親の嫡出子になりますので、養親と実親両方の相続権を取得することになります。一方、原則として６歳未満の幼児が、養親の請求による家庭裁判所の審判によって養子縁組をされた特別養子は、実親との親族関係は終了してしまいますので、相続関係も発生しません。 法律上の婚姻関係にない女性が出産し、父親が認知した非嫡出子の場合は、第一順位の相続権を得ますが、相続分は嫡出子の半分となります。 相続の開始時点で被相続人の配偶者が妊娠していた場合、その胎児にはすでに相続権があるものとみなされます。つまり、胎児の存在を無視して遺産分割を行ったとしても、胎児が生まれてきた場合にはその遺産分割は無効となり、再度やりなおすことが必要となります。 |
| 相続財産 「相続財産」とは、被相続人に属していたすべての権利義務のことです。つまり、被相続人が死亡時に所有していた現金、有価証券、宝石、土地、家屋などのプラスの財産だけでなく、借金などのマイナスの財産も含みます。金銭に見積もることができる経済的価値のあるすべてのもの。それが相続財産なのです。 マイナスの財産としては、未払いの税金・保険金、借金、生保付でない住宅ローンなどがあります。遺産を相続するということは、それらを被相続人に代わって支払わなければならないということです。 プラスの財産では、次のものも相続財産とみなされて相続税の課税対象になります。 １ 被相続人の死亡退職金・死亡保険金 ２ 被相続人から死亡前３年以内に贈与された財産 ３ 相続時精算課税の適用を受ける贈与財産 ４ 相続税のかからない財産 ただし、相続財産の中には、墓地・墓石、神棚などや、国や地方公共団体などに寄付した財産、退職金や保険金の一部などのように、相続税の課税対象から除外されるものもあります。 また、その人にだけ課されている権利や義務のようなものは、相続財産とはみなされません。たとえば、家族に仕送りをしていたAさんが亡くなったからといって、Aさんの相続人が代わりにそれをしなければならないということはありません。 一方、その家を借りていたBさんが亡くなったからといって、Bさんの相続人がもう借りられなくなるわけではなく、借地権・借家権のようなものは相続できます。ほかにも、金銭貸借については、貸していた本人が亡くなっても、その相続人には取り立てる権利があります。 生命保険金・共済金については、法的には相続財産としては認められていませんが、受取人を配偶者や子に特定していた場合は、その契約にもとづいた受取人固有の権利として保険金が扱われることになります。 |
| 相続手続き 相続は、被相続人が亡くなった瞬間、被相続人の死亡した時間に死亡時の住所において開始されます。つまり相続人は、この時点で財産も債務も含めたすべての権利や義務を背負うことになるのです。 相続が開始されたら、まず被相続人に遺言書があるかどうかを調べます。遺言書にはいろいろな種類がありますので、それが法的に有効かどうかを専門家に聞いて確認しましょう。 次に、相続人を決定します。相続人は誰なのか何人いるのかについて、被相続人の血縁関係をたどって確定していきます。特に被相続人が再婚していたり、非嫡子がいる可能性がある場合などは、のちにトラブルにならないようにきちんと対処しましょう。 そして、被相続人の遺産（家・土地・車・預貯金・美術品など）をすべてリスト化し、それらを金銭的価値に換算します。その後、その遺産を対象にして遺産分割協議をすることになるわけですが、相続人同士による協議がうまく運ばない場合は、専門家に相談したり、仲介してもらうとよいでしょう。 相続遺産が決定したら、今度はそれに基づいて相続税の計算をしなければいけません。相続税の計算は、控除のことや生前贈与がある場合など複雑になるので、専門家や役所に相談しましょう。そして、期限内に相続税の申告をし、納付を済ませます。 相続財産の名義を変更も、なるべく早くしておきます。車と不動産では、変更手続きをする機関が異なりますので、気をつけましょう。 |
| 相続権 遺産分割のときには、誰に相続権があるかを把握しておかなくてはなりません。もし誰に相続権があるかわからない場合は、のちのトラブルを防ぐためにも、遺産相続の専門家に相談してみたほうがよいでしょう。 実は相続権には、順位が決められています。配偶者は常に第一位で、血族では子供・両親・兄弟姉妹の順になります。しかし、子供・両親・兄弟姉妹が亡くなっている場合は、それぞれの孫・祖父母・甥・姪が相続することになります。もし自分の順位かよくわからない場合は、遺産相続の専門家に相談してみましょう。 婚姻関係ではない内縁の妻（夫）には、相続権はありません。しかし、もし他に相続する人がいないのならば、家庭裁判所に申し立てをして、「特別縁故者」として財産の一部をも相続することができます。また、内縁の妻（夫）の協力で財産を築いたと認められたら、遺産は被相続人と内縁の妻（夫）の共有財産とみなされるので、財産の持分が認められる場合もあります。 そして、内縁関係の間に子供（非嫡出子）がいた場合、その子が認知されていれば、その子には相続権があります。ちなみにその相続権は、被相続人による遺言がない限り、法的には嫡出子の2分の1です。しかし、認知されていなければ相続権は得られませんので、父親の死後３年以内であれば、認知の訴えを起こすことができます。 また、離婚した元配偶者には相続権がありません。しかし、２人の間に子がいれば、その子には両親が離婚をしていても相続権はあります。ほかにも、相続開始時点で胎児の状態であっても、その胎児には相続権が認められることになっています。この場合、死産であったのなら、その時点で相続権は消滅します。 |
| 相続税率 相続税の計算方法はとても複雑です。しかし、相続税の基礎控除の額が大きいので、相続税の対象となるのは全体の約5％といわれ、よほどの資産家でなければ相続税を支払う必要はありません。 相続税は、次のような方法で算出されます。 １ プラスの財産-（マイナスの財産＋葬式費＋非課税の財産）=遺産額 ２ 遺産額＋相続開始前3年以内の贈与財産＝課税価格 ３ 課税価格-基礎控除（5,000万円＋1,000万円×法定相続人数）=課税される遺産額 ４ 課税される遺産額を法定相続人で分配する ５ 分配された課税遺産額×相続税率/この額を合計する=相続税の総額 ６ 相続税の総額を実際の遺産相続の割合で配分-税額控除=相続税額 上記６で算出された相続税額が、税務署におさめる納税額ということになります。 ちなみに、相続税の基礎控除は「5,000万円 + 1,000万円 × 法定相続人数」で計算され、遺産がこの額以下であれば相続税はかかりませんので、税務署に申告する必要がありません。だたし、小規模宅地などの評価減や配偶者控除の適用を受ける場合は、相続税の申告が必要になります。 相続税の税率と控除額は、次のようになります。
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| 相続税評価額 「相続税評価額」とは、相続税や贈与税を計算するときの基準になる課税価格のことです。相続税の申告は、時価ではなく、相続税法や国税庁からの通達に従った評価額（相続税評価額）をもとに行います。 この相続税評価額の計算は、相続税の申告で最も難関で、かなりの高度な専門知識が必要となります。ですから、無理をして自分の力でやろうとせず、専門家に助けを借りるのがよいでしょう。 主な評価額の計算方法は、次のとおりです。 １ 土地の評価 （１）市街地的形態を形成する地域 毎年各国税局が作成する路線価図に基づいて評価する「路線価方式」により、「路線価×補正率・加算率×地積」で算出します。 （２）都市郊外の地域で路線価が定められていない地域 地域ごとに定められている倍率表に基づいて評価する「倍率方式」により、「固定資産税評価額×倍率」で算出します。 （３）借地 「（１）または（２）の評価額×借地権割合」となります。 （４）貸地 「（１）または（２）の評価額×（１−借地権割合）」となります。 （５）土地所有者の貸家が建っている土地（貸家建付地） 「（１）または（２）の評価額×（１−借地権割合×30％＊）」となります。＊大阪国税局管内の一部については40％ ２ 建物の評価 （１）自宅家屋 固定資産税評価額×1.0 （２）貸家 自用家屋の価額×（1−30％＊） ＊大阪国税局管内の一部については40％ また、生命保険金の評価については、「受取金額−非課税枠（500万円×法定相続人の数）」とし、退職手当金は「受給金額−非課税枠（500万円×法定相続人の数）」です。ほかにも、預貯金や貸付信託を初めとするいろいろな遺産に対して細かく評価方法が決められています。 |
| 生命保険と相続 生命保険金を受け取る権利は、保険契約によって発生するものです。ですから、特別な事情がない限り、保険金は受取人の固有財産であり、相続財産には該当しないとされています。 相続人が保険金を受け取るべき割合は、保険会社の契約約款に従うことになります。 保険金受取人として特定の人が指定されている場合は、生命保険請求権を取得するのは、保険契約における「受取人」としての資格に基づいて受領するものです。ですから、それは相続財産ではありませんし、遺産分割の対象にもなりません。 保険金受取人として「相続人」だけ指定されている場合についても、保険契約に基づき、相続人各自が保険金請求権を取得するものですから、相続ではありません。たとえ相続人の中に相続放棄者がいたとしても、保険金請求権には影響ありません。 保険金受取人を指定していない場合は、保険約款の「被保険者の相続人に支払う」という条項の適用を受けます。つまり、保険金受取人を被保険者の「相続人」と指定した場合と同じになります。 保険契約者が、被保険者と保険金受取人の資格を兼ねている場合は、「契約者である被相続人の死亡により、相続人が受取人としての地位を相続し、相続財産としての生命保険金請求権を取得する」という考え方と、「相続人の固有財産となる」という考え方があります。ただし、満期後に被相続人が死亡すれば、それは相続の対象になります。 |
| 相続税基礎控除 「相続税基礎控除」とは、遺産総額のうち課税対象資産から除外する金額のことです。 相続税は、遺産のすべてに対して課税されるわけではありません。相続税は、「プラスの相続財産−マイナスの相続財産」から「基礎控除額」を引いたものに対してかかります。 相続税の基礎控除額は 「5000万円＋（1000万円×法定相続人の数）」で算出します。つまり相続税は、遺産から基礎控除額を差し引いた後の金額にかかるので、その分相続税は少なくなります。ですから、遺産が基礎控除額以下であれば、相続税をまったく払う必要がないというわけです。 たとえば、法定相続人が３人の場合、「5000万円＋（1000万円×3人）＝8000万円」となり、遺産が8000万円以下であれば相続税はかかりません。 また、配偶者には相続税の軽減措置が設けられています。つまり、配属者は「相続財産が法定相続分以下」「1億6000万円以下」のいずれか高い金額に対する相続税を控除することができます。ただし、この特例を受けるためには、相続開始から10ヶ月以内に遺産分割をしていなければいけません。 ほかにも、被相続人の生命保険金や死亡退職金に対しても、法定相続人1人につき500万円の控除がありますし、未成年者控除や障害者控除、外国税額控除などもあります。 このように、相続税の計算方法は個別ケースによって変わってきますし、実際に相続税を支払う人は遺産が特別に多い人に限るので、全体の４〜５％くらいだといわれています。 |
| 相続税対策 相続税にはいろいろな控除がありますが、それでも相続税が発生してしまう場合は、相続税対策を考えたい人もいるでしょう。 相続税対策をするには、まず知識が豊富で経験のある池袋の税理士に相談することが必要です。信頼できる有能なアドバイザーを見つけることが、税金対策をスムーズに行うための第一歩です。 相続税対策として有効だといわれているのが、土地資産を活用した対策です。しかし、土地利用の第一義的な目的が相続税対策にあるのではなく、うまく土地活用を行った結果、それが相続税対策につながるという考えでいましょう。 土地の場合、相続税の評価は取引時点の価格で評価されるのではありません。市街地の宅地は路線価で、その他の宅地は倍率方式で評価されます。一方、家屋の相続税評価は、固定資産税評価額で評価されますが、この価格は新築木造家屋の場合は建築費の5〜6割、新築鉄筋コンクリート造の場合で6〜7割程度の評価となります。 建築物をアパートやマンションにすることで、相続税を減らすことができます。アパートやマンションは、一般住宅に比べて相続税評価が3割安になるからです（借家権割合が控除されます）。その計算方法は、「アパート・マンション家屋の評価＝通常の建物の評価×（1-借家権割合）」です。 また、アパート・マンション用地も、相続税評価が軽減されます（貸家建付け地の評価減が適用されます）。その計算方法は、「アパート・マンション宅地の評価＝通常の宅地の評価×（ １-借家権割合 ×借地権割合）です。 ほかにも、宅地を相続する場合、その宅地の一定面積までの部分について相続税評価額が軽減されます。たとえば、住宅用敷地の場合は減額率80％（240平方メートルまで）、アパート・マンション用地の場合は減額率50％（200平方メートルまで）となります。 |